Налогообложение

Существует четыре варианта систем учета, отчетности и налогообложения субъектов малого предпринимательства:

• обычная, общепринятая система (ограничений нет, кроме видов деятельности, подпадающих под действие единого налога на вмененный доход (ЕНВД);

• упрощенная система (ограничения по валовой выручке – до 45 млн. рублей в год (увеличенной на коэффициент-дефлятор) и численности сотрудников – до 100 человек);

• система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог) (организации и индивидуальные предприниматели, производящие сельскохозяйственную продукцию, осуществляющие ее первичную и последующую (промышленную) переработку (в том числе на арендованных основных средствах) и реализующие эту продукцию, при условии, если в общем доходе от реализации товаров (работ, услуг) таких организаций и индивидуальных предпринимателей доля дохода от реализации произведенной ими сельскохозяйственной продукции, включая продукцию ее первичной переработки, произведенную ими из сельскохозяйственного сырья собственного производства, составляет не менее 70 процентов);

• система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход.

Система ЕНВД является единственной обязательной системой для определенных видов деятельности, перечисленные в пункте 3 статьи 346.12 НК РФ.

Однако существуют ограничения, определенные статьей 346.13 НК РФ, не позволяющие организациям применять упрощенную систему налогообложения.

Между обычной и упрощенной системами налогообложения можно выбирать по своему усмотрению. Вновь созданная организация и вновь зарегистрированный индивидуальный предприниматель вправе подать заявление о переходе на упрощенную систему налогообложения. Переход к упрощенной системе налогообложения или возврат к общему режиму налогообложения осуществляется организациями и индивидуальными предпринимателями добровольно в порядке, предусмотренном главой 26.2 НК РФ.

Единый налог при упрощенной системе налогообложения составляет 6% с валового дохода или 15% с разницы между доходами и расходами организации. При этом предприниматель сам выбирает базу для начисления налога и не платит следующие налоги:

• налог на прибыль (для организаций), налог на доходы физических лиц (в отношении доходов, полученных индивидуальными предпринимателями от предпринимательской деятельности);

• налог на имущество организаций или физических лиц (в отношении имущества, используемого для осуществления предпринимательской деятельности);

• налог на добавленную стоимость (за исключением НДС, подлежащего уплате в соответствии с НК РФ при ввозе товаров на таможенную территорию РФ);

• единый социальный налог (в отношении доходов, полученных от предпринимательской деятельности, а также выплат и иных вознаграждений, начисляемых ими в пользу физических лиц).

Все остальные налоги нужно платить в общем порядке.

Единый налог на вмененный доход составляет фиксированную сумму, что является отрицательным моментом в период становления бизнеса, так как планируемый объем продаж может быть не выполнен, а платить налог все равно придется.

Единый налог на вмененный доход (в части определения вида деятельности и установления корректирующих коэффициентов К2) может применяться по решению субъекта Российской Федерации.

Как показала практика, большинство из предпринимателей предпочитают платить налоги по упрощенной системе налогообложения с объектом налогообложения «Доходы», так как это избавляет их от необходимости сбора расходных документов по тем или иным произведенным затратам.

Корректирующий коэффициент базовой доходности К2-1, учитывающий особенности ведения предпринимательской деятельности на территории района, установлен решением Совета народных депутатов Меленковского района от 10.11.2008 № 124/7 и составляет для розничной торговли от 0,5 до 1,0, а корректирующий коэффициент К2-2 в зависимости от типа населенного пункта: для города Меленки этот показатель равен 0,55.

В 2009 – 2010 годах корректирующие коэффициенты не менялись.