2.2. Организация системы бизнес единиц
В качестве одного из вариантов оптимизации системы управления предложена организация на предприятии системы бизнес-единиц.
В первую очередь рассмотрим профит-центр – подразделение, производящее готовую продукцию и зарабатывающее прибыль. Для этого проведем классификацию расходов служб, входящих в профит-центр. От
Для анализа деятельности определим переменные и постоянные расходы подразделений в Таблице 2.1.
Таблица 2.1.
Переменные и постоянные расходы профит-центра
| Наименование затрат | Вид затрат |
| Подразделение «Отдел снабжения» |
|
| Заработная плата | Постоянные |
| ЕСН (отчисления от заработной платы) | Постоянные |
| Услуги (телефон, интернет и пр.) | Постоянные |
| Амортизация | Постоянные |
| Подразделение «Вскрыша» |
|
| Общепроизводственные затраты: |
|
| Сырье и материалы | Переменные |
| Топливо | Переменные |
| Запасные части | Переменные |
| Заработная плата | Переменные |
| ЕСН (отчисления от заработной платы) | Переменные |
| Амортизация | Постоянные |
| Основные затраты: |
|
| Услуги автотранспортного цеха | Переменные |
| Услуги подстанции | Переменные |
| Заработная плата основных рабочих | Переменные |
| ЕСН (отчисления от заработной платы) | Переменные |
| Электроэнергия | Переменные |
| Подразделение «Добыча известняка» |
|
| Общепроизводственные затраты: |
|
| Сырье и материалы | Переменные |
| Топливо | Переменные |
| Услуги цеха энергоснабжения и автоматизации | Переменные |
| Услуги цеха механизмов | Переменные |
| Услуги автотранспортного цеха | Переменные |
| Услуги котельной | Переменные |
| Услуги ремонтно-строительного цеха | Переменные |
| Заработная плата | Переменные |
| ЕСН (отчисления от заработной платы) | Переменные |
| Амортизация | Постоянные |
| Вода | Переменные |
| Основные затраты: |
|
| Услуги автотранспортного цеха | Переменные |
| Услуги подстанции | Переменные |
| Расходы подразделения «Вскрыша» | Переменные |
| Заработная плата основных рабочих | Переменные |
| ЕСН (отчисления от заработной платы) | Переменные |
| Электроэнергия | Переменные |
| Услуги сторонних организаций | Переменные |
| Налог на ВМСБ | Переменные |
| Подразделение «Добыча глины» |
|
| Общепроизводственные затраты: |
|
| Сырье и материалы | Переменные |
| Запасные части | Переменные |
| Заработная плата | Переменные |
| ЕСН (отчисления от заработной платы) | Переменные |
| Амортизация | Постоянные |
| Основные затраты: |
|
| Услуги автотранспортного цеха | Переменные |
| Услуги подстанции | Переменные |
| Расходы подразделения «Вскрыша» | Переменные |
| Заработная плата основных рабочих | Переменные |
| ЕСН (отчисления от заработной платы) | Переменные |
| Электроэнергия | Переменные |
| Налог на ВМСБ | Переменные |
| Подразделение «Дробление известняка» |
|
| Общепроизводственные затраты: |
|
| Сырье и материалы | Переменные |
| Топливо | Переменные |
| Запасные части | Переменные |
| Инвентарь | Переменные |
| Услуги цеха энергоснабжения и автоматизации | Переменные |
| Услуги котельной | Переменные |
| Заработная плата | Переменные |
| ЕСН (отчисления от заработной платы) | Переменные |
| Амортизация | Постоянные |
| Вода | Переменные |
| Основные затраты: |
|
| Услуги подстанции | Переменные |
| Расходы подразделения «Добыча известняка» | Переменные |
| Заработная плата основных рабочих | Переменные |
| ЕСН (отчисления от заработной платы) | Переменные |
| Электроэнергия | Переменные |
| Подразделение «Сушка шлака» |
|
| Общепроизводственные затраты: |
|
| Сырье и материалы | Переменные |
| Услуги цеха энергоснабжения и автоматизации | Переменные |
| Услуги автотранспортного цеха | Переменные |
| Услуги ж/д транспорта | Переменные |
| Услуги ремонтно-строительного цеха | Переменные |
| Заработная плата | Переменные |
| ЕСН (отчисления от заработной платы) | Переменные |
| Амортизация | Постоянные |
| Услуги сторонних организаций | Переменные |
| Основные затраты: |
|
| Граншлак | Переменные |
| Услуги подстанции | Переменные |
| Заработная плата основных рабочих | Переменные |
| ЕСН (отчисления от заработной платы) | Переменные |
| Газ | Переменные |
| Электроэнергия | Переменные |
| Подразделение «Сырьевая мука» |
|
| Общепроизводственные затраты: |
|
| Сырье и материалы | Переменные |
| Топливо | Переменные |
| Запасные части | Переменные |
| Инвентарь | Переменные |
| Услуги цеха ремонта цементного оборудования | Переменные |
| Услуги цеха энергоснабжения и автоматизации | Переменные |
| Услуги автотранспортного цеха | Переменные |
| Услуги котельной | Переменные |
| Услуги ремонтно-строительного цеха | Переменные |
| Заработная плата | Переменные |
| ЕСН (отчисления от заработной платы) | Переменные |
| Амортизация | Постоянные |
| Вода | Переменные |
| Услуги сторонних организаций | Переменные |
| Основные затраты: |
|
| Шлам | Переменные |
| Доменный шлак | Переменные |
| Расходы подразделения «Добыча глины» | Переменные |
| Расходы подразделения «Дробление известняка» | Переменные |
| Расходы подразделения «Сушка шлака» | Переменные |
| Услуги автотранспортного цеха | Переменные |
| Услуги подстанции | Переменные |
| Услуги компрессора | Переменные |
| Заработная плата основных рабочих | Переменные |
| ЕСН (отчисления от заработной платы) | Переменные |
| Газ | Переменные |
| Электроэнергия | Переменные |
| Подразделение «Обжиг клинкера» |
|
| Общепроизводственные затраты: |
|
| Запасные части | Переменные |
| Инвентарь | Переменные |
| Услуги цеха ремонта цементного оборудования | Переменные |
| Услуги цеха энергоснабжения и автоматизации | Переменные |
| Услуги автотранспортного цеха | Переменные |
| Услуги котельной | Переменные |
| Услуги насосной | Переменные |
| Услуги ремонтно-строительного цеха | Переменные |
| Услуги водозабора | Переменные |
| Заработная плата | Переменные |
| ЕСН (отчисления от заработной платы) | Переменные |
| Резерв | Переменные |
| Амортизация | Постоянные |
| Вода | Переменные |
| Основные затраты: |
|
| Услуги подстанции | Переменные |
| Услуги компрессора | Переменные |
| Заработная плата основных рабочих | Переменные |
| ЕСН (отчисления от заработной платы) | Переменные |
| Газ | Переменные |
| Электроэнергия | Переменные |
| Расходы подразделения «Сырьевая мука» | Переменные |
| Подразделение «Помол цемента» |
|
| Общепроизводственные затраты: |
|
| Сырье и материалы | Переменные |
| Топливо | Переменные |
| Запасные части | Переменные |
| Инвентарь | Переменные |
| Услуги цеха ремонта цементного оборудования | Переменные |
| Услуги цеха энергоснабжения и автоматизации | Переменные |
| Услуги цеха механизмов | Переменные |
| Услуги автотранспортного цеха | Переменные |
| Услуги котельной | Переменные |
| Услуги ремонтно-строительного цеха | Переменные |
| Заработная плата | Переменные |
| ЕСН (отчисления от заработной платы) | Переменные |
| Резерв | Переменные |
| Амортизация | Постоянные |
| Вода | Переменные |
| Услуги сторонних организаций | Переменные |
| Основные затраты: |
|
| Основные сырье и материалы | Переменные |
| Расходы подразделения «Обжиг клинкера» | Переменные |
| Расходы подразделения «Сушка шлака» | Переменные |
| Услуги автотранспортного цеха | Переменные |
| Услуги подстанции | Переменные |
| Услуги компрессора | Переменные |
| Заработная плата основных рабочих | Переменные |
| ЕСН (отчисления от заработной платы) | Переменные |
| Резерв | Переменные |
| Газ | Переменные |
| Электроэнергия | Переменные |
| Подразделение «Отдел сбыта» |
|
| Заработная плата | Постоянные |
| ЕСН (отчисления от заработной платы) | Постоянные |
| Услуги (телефон, интернет и пр.) | Постоянные |
| Амортизация | Постоянные |
| Подача вагонов по готовую продукцию | Переменные |
Данные рассмотренной таблицы показывают, что практически все затраты подразделений являются переменными, за исключением статьи «Амортизация» и затрат подразделения «Отдел снабжения» и «Отдел сбыта».
Отметим также, что все перечисленные в таблице затраты находятся в сфере ответственности руководителя каждого подразделения, за исключением статьи «Амортизация» и затрат, которые передаются с предыдущего процесса производства (передела). Отразим такие расходы в Таблице 2.2.
Таблица 2.2.
Расходы, находящиеся вне сферы ответственности менеджеров подразделений
| Наименование подразделения | Статья затрат |
| Подразделение «Вскрыша» | Амортизация |
| Подразделение «Добыча известняка» | Амортизация |
| Расходы подразделения «Вскрыша» | |
| Подразделение «Добыча глины» | Амортизация |
| Расходы подразделения «Вскрыша» | |
| Подразделение «Дробление известняка» | Амортизация |
| Расходы подразделения «Добыча известняка» | |
| Подразделение «Сушка шлака» | Амортизация |
| Подразделение «Сырьевая мука» | Амортизация |
| Расходы подразделения «Добыча глины» | |
| Расходы подразделения «Дробление известняка» | |
| Расходы подразделения «Сушка шлака» | |
| Подразделение «Обжиг клинкера» | Амортизация |
| Расходы подразделения «Сырьевая мука» | |
| Подразделение «Помол цемента» | Амортизация |
| Расходы подразделения «Обжиг клинкера» | |
| Расходы подразделения «Сушка шлака» |
В современных рыночных условиях для предприятия важнейшим показателем деятельности является прибыль. Это главный показатель деятельности предприятия и основной источник финансирования всей организации.
Одним из показателей, за счет которого формируется прибыль, является «доход». Существуют различные классификации дохода по определенным признакам. Определим в них место доходов рассматриваемого профит-центра.
Нужно отметить, что до 99,9 процентов доходов ООО «СтройМикс» получает от реализации готовой продукции, что справедливо для современного экономического субъекта. Следовательно, по признаку «отрасль деятельности», доход профит-центра является доходом от производственной деятельности; по виду деятельности доход может поступать от основной, инвестиционной и финансовой деятельности – в нашем случае – это доход от основной деятельности.
Для эффективной системы оценки результатов деятельности подразделений, входящих в состав профит-центра, а также конкретных работников в ООО «СтройМикс», предложено использовать систему управленческого учета «стандарт-кост».
Это означает, что для каждого подразделения, входящего в состав профит-центра для переменных и контролируемых руководителями подразделений затрат разрабатывается система нормативов или нормативных издержек. «Нормативные издержки – затраты, которые устанавливаются заранее. Они являются целевыми и соответствуют расходам при эффективном производстве». Нормативные затраты рассчитываются тщательным образом, как правило, на единицу готовой продукции.
В таблицу 2.3 сведены все возможные показатели затрат для подразделений профит-центра. Отсутствие норматива означает фактическое отсутствие данного вида затрат в процессе производства конкретного подразделения, что было подтверждено анализом затрат ООО «СтройМикс» за два предшествовавших исследованию года.
Таблица 2.3.
Нормативные затраты для профит-центра ООО «Строймикс», руб.\т
| Наименование статьи затрат | Подразделение | |||||||
| Вскрыша | Добыча известняка | Добыча глины | Дробление известняка | Сушка шлака | Сырьевая мука | Обжиг клинкера | Помол цемента | |
| Общепроизводственные затраты | ||||||||
| Сырье и материалы | 0,04149 | 0,00952 | 1,03220 | 0,05969 | 7,59932 | 1,88906 |
| 1,52361 |
| Топливо | 1,16665 | 0,07138 |
| 0,00251 |
| 0,01987 |
| 0,02279 |
| Запасные части | 0,00730 |
| 0,57924 | 2,72018 |
| 5,94689 | 11,71934 | 2,21417 |
| Инвентарь |
|
|
| 0,01446 |
| 0,04984 | 0,09671 | 0,04981 |
| Услуги цеха ремонта цементного оборудования |
|
|
|
|
| 5,26741 | 7,54236 | 2,70882 |
| Услуги цеха энергоснабжения и автоматизации |
| 0,60350 |
| 0,27465 | 0,72282 | 2,21946 | 2,70249 | 1,42412 |
| Услуги цеха механизмов |
| 1,12069 |
|
|
|
|
| 0,56128 |
| Услуги цеха ж/д транспорта |
|
|
|
| 1,87108 |
|
|
|
| Услуги цеха автотранспорта |
| 0,03930 |
|
| 0,53852 | 0,39974 | 0,00948 | 0,27298 |
| Услуги котельной |
| 0,66457 |
| 0,70573 |
| 0,62622 | 0,84190 | 0,84425 |
| Услуги насосной |
|
|
|
|
|
| 1,05123 |
|
| Услуги ремонтно-строительного цеха |
| 0,25559 |
|
|
| 0,93503 | 0,42537 | 0,82265 |
| Услуги водозабора |
|
|
|
|
|
| 2,49767 |
|
| Заработная плата | 0,34843 | 0,21973 | 0,54794 | 0,26676 | 1,81646 | 0,87521 | 1,36446 | 0,59693 |
| ЕСН | 0,12405 | 0,08020 | 0,19999 | 0,09735 | 0,66299 | 0,31945 | 0,49802 | 0,21788 |
| Резерв на ремонт |
|
|
|
|
|
| 12,90618 | 4,06755 |
| Вода |
| 0,05251 |
| 0,05577 |
| 0,10094 | 0,45872 | 0,12151 |
| Услуги сторонних организаций |
|
|
|
| 0,85620 | 2,49031 |
| 0,75807 |
| Основные производственные затраты | ||||||||
| Сырье и материалы |
|
|
|
|
|
|
| 13,05265 |
| Граншлак |
|
|
|
| 87,95650 |
|
|
|
| Шлам |
|
|
|
|
| 0,02297 |
|
|
| Доменный шлак |
|
|
|
|
| 5,86610 |
|
|
| Услуги компрессора |
|
|
|
|
| 7,89892 | 2,44259 | 6,32423 |
| Услуги цеха автотранспорта | 5,93998 | 4,16758 | 4,46991 |
|
|
|
|
|
| Услуги подстанции | 0,02384 | 0,01211 | 0,01707 | 0,03224 | 0,07189 | 0,47622 | 0,67382 | 0,76199 |
| Резерв |
|
| 7,04397 |
|
|
|
| 4,43366 |
| Заработная плата | 0,97906 | 0,69300 | 2,57455 | 1,04615 | 2,01580 | 3,02946 | 5,02129 | 1,69842 |
| ЕСН | 0,35735 | 0,25295 | 0,93974 | 0,38186 | 0,73577 | 1,12108 | 1,83278 | 0,61987 |
| Газ |
|
|
|
| 4,30983 | 3,21172 | 66,15878 |
|
| Электроэнергия | 0,96633 | 0,49098 | 0,69160 | 0,89213 | 2,93127 | 19,40671 | 27,31205 | 30,88265 |
| Услуги сторонних организаций |
| 6,48892 |
|
|
|
|
|
|
| Налог на ВМСБ |
| 1,54237 | 1,58752 |
|
|
|
|
|
Важно подчеркнуть, что в таблице отражены нормативные издержки. Это издержки на одну единицу произведенной продукции. Для того, чтобы получить информацию о затратах всего центра затрат, необходимо составить бюджет – документ, который оценивает затраты на весь объем деятельности В этом случае мы говорим о сметных издержках.
Бюджет – это один из важнейших элементов системы контроля над затратами, с помощью которого осуществляется оценка результатов деятельности конкретного подразделения. Кроме того, менеджеры подразделений сами используют бюджеты для управления – они сравнивают фактические затраты с плановыми, принимают на основе полученных данных управленческие решения.
Представим структуру продаж готовой продукции. Расчеты основаны на анализе продаж цемента за 2 предшествующих исследованию года и отражены в таблице 2.4.
Таблица 2.4.
Структура продаж цемента ООО «СтройМикс»
| № п/п | Наименование марки цемента | Доля в общем объеме продаж |
| 1 | Цемент ЩПЦ 400 | 66,83% |
| 2 | Цемент ШПЦ 400 Д20 | 15,56% |
| 3 | Цемент ПЦ 500 Д0 | 11,09% |
| 4 | Цемент ШПЦ 400 Д0 | 4,57% |
| 5 | Цемент ШПЦ 400 С | 1,96% |
Из данных таблицы 2.4 видно, что две трети объема (66,83%) продаж составляют продажи цемента марки ШПЦ 400.
Для формирования бюджета доходов отдела сбыта приведем также и цены реализации на указанные марки цемента. Важным моментом является то, что в сфере ответственности менеджеров отдела сбыта находится как количество реализуемого цемента, так и цены по котором осуществляются продажи.
Бюджет доходов профит-центра ООО «СтройМикс» представлен в Таблице 2.7
Таблица 2.5.
- Дипломная работа Совершенствование управлением малым предприятием (на примере ооо «СтройМикс»)
- Глава 1. Аналитическая характеристика исследуемого предприятия ооо «СтройМикс» 7
- Глава 2. Варианты решения выявленных в ходе анализа проблем 58
- Глава 3. Оценка эффективности предлагаемых мероприятий 80
- Введение
- Глава 1. Аналитическая характеристика исследуемого предприятия ооо «СтройМикс»
- Теоретические аспекты организации системы управления на предприятии
- Характеристика объекта анализа
- Подразделения основного производства
- Подразделения вспомогательного производства
- Административные подразделения
- Анализ внешних и внутренних факторов, оказывающих существенное влияние на деятельность исследуемого предприятия
- 1.3.1. Организация и эффективность менеджемента
- Распределение бизнес-процессов на ооо «СтройМикс»
- 1.3.2. Организационная система
- 1.3.3. Исследование систем управления
- 1.3.4. Управленческие решения
- 1.3.5. Стратегический менеджмент
- Стратегия ооо «СтройМикс» на 2009-2011 гг.
- 1.3.6. Инновационный менеджмент
- 1.3.7. Производственный менеджмент
- Взаимодействие вспомогательных подразделений
- 1.3.8. Управление персоналом
- Анализ производительности труда ооо «Строймикс»
- 1.3.9. Экономика организации
- Анализ затрат на производство цемента в 2010 г., тыс.Руб.
- Анализ структуры затрат на производство цемента в 2011 г., %
- 1.3.10. Персональный менеджмент
- 1.3.11. Финансы и кредит
- Распределение прибыли на ооо «СтройМикс» в 2010 году
- 1.3.12. Антикризисное управление
- 1.3.13. Управление качеством
- Глава 2. Варианты решения выявленных в ходе анализа проблем
- 2.1. Основные выводы по результатам анализа
- 2.2. Организация системы бизнес единиц
- Бюджет доходов профит-центра ооо «СтройМикс» на месяц
- 2.3. Внедрение системы контроля качества
- 2.4. Совершенствование системы управления персоналом
- Сравнительная характеристика систем заработной платы
- Расчет параметров системы участия работников в прибыли ооо «СтройМикс»
- Прогноз эффективности введения системы участия работников в прибыли ооо «СтройМикс»
- Глава 3. Оценка эффективности предлагаемых мероприятий
- 3.1. Экономическая эффективность от перехода на альтернативный вид топлива
- Расчет влияния факторов на сумму топливных затрат на 1 тонну цемента
- Расчет дополнительных затрат на амортизационные отчисления
- Сводный подсчет резервов снижения себестоимости 1 тонны цемента
- 3.2. Экономическая эффективность внедрения элемента автоматизированной системы управления
- Порядок расчета экономического эффекта от внедрения асу
- Заключение
- Список литературы